Fundamentos de Custos e Contabilidade - Slites Unidade II

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Fundamentos de Custos e Contabilidade - Slites Unidade II

Mensagem  Admin em Sab Fev 19, 2011 4:57 pm

Balancete : é uma relação das contas extraídas do livro Razão ( ou Razonete ) , com seus saldos devedores ou credores .
1) Sr. Felimino integralizou $ 30.000 - Provisão
D- Capital a Integralizar $ 30000
C- Capital Subscrito $ 30000
2) Subscreveu em dinheiro o capital de $30.000.
D- Caixa
C- Capital subscrito $30000
Exemplo – Regime de Competência :
3) Compra de Mercadoria a Prazo $ 30.000
D- Mercadorias $ 30.000
C- Fornecedores $ 30.000
4) Abriu um conta no Banco $ 20.000
D- Bc/M $20.000
C- Caixa $ 20.000

Balancete Verificação Felismino CIA
Saldo
Contas Natureza Devedor Credor total
Caixa Devedora 30000 20000 10000
Bancos Devedora 20000 20000
Mercadoria Devedora 30000 30000
Fornecedores Credora 30000 -30000
Capital Social a Integralizar Devedora 30000 30000
Capital Social a Subscrito Resultado 60000 -60000
Total 110000 110000 0

Componentes patrimoniais
Bens
Direitos
Obrigações
O que é Bem ?
São coisas , avaliáveis em dinheiro , das quais se têm a posse e o domínio.
Dominio : è a propriedade legal de um bem .

Posse : Significa estar com bem.
O que é um Direito?
São coisas que possuem valor econômico , ou seja , são bens dos quais se tem o domínio, mas não a posse , tem-se o direito do bem legal ,mas no momento não se dispõem dele
O que é uma Obrigação ?
É o inverso do direito ,algo que possui valor econômico , que se tem a posse , mas não se têm o domínio.
O que é o Patrimônio (azienda) ?
Conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a uma entidade num determinado momento, susceptíveis de avaliação econômica.
itens Patrimoniais
Ativo
Passivo
Patrimonio Liquido
O que é o Ativo ?
Representa todos os bens, direitos e valores a receber de uma entidade. Se uma empresa compra uma máquina, esta representa um bem de sua propriedade, portanto um ativo. Por outro lado, se uma empresa paga determinada quantia, digamos, pela patente de uma invenção, ela passa a ter o direito sobre essa patente. Assim uma patente representa um direito; logo um ativo.
Exemplos de ativos:
- dinheiro guardado em banco; - duplicatas a receber provenientes de vendas a prazo; - veículos; - imóveis;
Ativo= (Passivo + Patrimônio Líquido) - Aplicações = (Origens)
O que é o Passivo ?
Representa todas as obrigações financeiras que uma empresa tem para com terceiros. É tudo que deve; as dívidas que ela contraiu.
Assim se uma empresa adquire um veículo para pagamento a prazo, a posse do mesmo representa um ativo. Mas por outro lado, a empresa passa a ter uma obrigação para com a pessoa ou empresa que vendeu o veículo. Assim, ela passa a ter uma obrigação, que representa um passivo exigível.
Exemplos de passivos:
- duplicatas a pagar - salários a pagar - aluguéis a pagar - encargos sociais a pagar - juros a pagar - impostos a pagar
Equação Patrimonial
PATRIMÔNIO: É O CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
O que é Patrimonio Liquido ( Situação Patrimonial ) ?
O patrimônio líquido representa o registro do valor que os proprietários de uma empresa têm aplicado no negócio.

Ex: Contas do PL ;
Capital Social
Lucros e Prejuizos Acumulados

Na representação gráfica apresentada temos, de um lado, os Bens e os Direitos, que
formam o grupo dos ELEMENTOS POSITIVOS; e, do outro lado, as Obrigações, que
formam o grupo dos ELEMENTOS NEGATIVOS.
Exemplo no Regime de Competência :
Empresa do Feliz LTDA ;
O Sr. Felimino irá abrir uma concessionária de Veículos .
Seu Capital Incial a integralizar é $ 30..000
2) Subscreveu o capital em dinheiro em $ 30.000
3) Comprou mercadorias a Prazo no valor de $ 20.000
4)Abriu uma conta Bancaria e depositou $10.000

1) O Sr. Felimino irá abrir uma concessionária de Veículos .
Seu Capital Incial a integralizar é $ 30..000- Provisão
D- Capital a Integralizar $ 30000
C- Capital Subscrito $ 30000
2) Subscreveu o capital em dinheiro em $ 30.000

D- Caixa $30.0000
C- Capital subscrito $30000

3) Comprou mercadorias a Prazo no valor de $ 20.000
D- Mercadorias $ 20.000
C- Fornecedores $ 20.000
4) Abriu uma conta Bancaria e depositou $10.000
D- Bc/M $10.000
C- Caixa $ 10.000

Balancete Verificação Felismino CIA
Saldo
Contas Natureza Devedor Credor total
Caixa Devedora 30000 10000 20000
Bancos Devedora 10000 10000
Mercadoria Devedora 20000 20000
Fornecedores Credora 20000 -20000
Capital Social a Integralizar Devedora 30000 30000
Capital Social a Subscrito Resultado 60000 -60000
Total 90000 90000 0
Ativo = Berns + Direitos Passivo= Obrigações


Balanço.
Ativo Circulante Passivo Circulante

Dispoivel 30.000 Fornecedores 20.000
Caixa 20.000
Banco 10.000


Estoques/Mercadorias 20.000



Permanete
Patrimonio Liquido ( Patrimonio Proprio )
Capital Social 30.000


Total do Ativo 50.000 Total do Passivo + PL 50.000


Variações Patrimoniais
tuações Patrimoniais
1) ATIVO > PASSIVO à Patrimônio Líquido é POSITIVO / SUPERAVITÁRIO
· Situação Favorável à PL + ou SL +
· Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) excedem o valor das obrigações com
terceiros (Passivo Exigível)
2) ATIVO < PASSIVO à Patrimônio Líquido é NEGATIVO / DEFICITÁRIO
· Situação Desfavorável à PL (-) ou SL (-) ou Passivo a Descoberto
· Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem menores que as obrigações com
terceiros (Passivo Exigível)
3) ATIVO = PASSIVO à Patrimônio Líquido é NULO / EQUILIBRADO
· Situação NULA, Equilíbrio Aparente à A = PE, logo PL = 0
· Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais às obrigações com terceiros
(Passivo Exigível); nessa hipótese o patrimônio líquido será nulo.
4) ATIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO à
· Situação Plena ou Propriedade Total à A = PL, logo PE = 0
· Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais ao patrimônio líquido; nessa
hipótese , as obrigações com terceiros (Passivo Exigível) serão nulas.
5) PASSIVO EXIGÍVEL = PATRIMÔNIO LÍQUIDO à
· Situação de Inexistência de Ativos à PE = ( PL ) , logo A = 0
· Ocorre quando as obrigações com terceiros (Passivo Exigível) for igual ao
patrimônio líquido negativo; nessa hipótese, o ativo será nulo.
Situação Liquida Superavitaria
Ativo = Berns + Direitos Passivo= Obrigações

Ativo Circulante Passivo Circulante

Dispoivel 30.000 Fornecedores 20.000
Caixa 20.000
Banco 10.000


Estoques/Mercadorias 20.000



Permanete
Patrimonio Liquido ( Patrimonio Proprio )
Capital Social 30.000


Total do Ativo 50.000 Total do Passivo + PL 50.000

Situação Liquida - Defitária

Ativo = Berns + Direitos Passivo= Obrigações

Ativo Circulante Passivo Circulante

Dispoivel 50.000 Fornecedores 80.000
Caixa 40.000
Banco 10.000


Estoques/Mercadorias 20.000



Permanete
Patrimonio Liquido ( Patrimonio Proprio )
Capital Social 30.000
Prejuizo -40.000

Total do Ativo 70.000 Total do Passivo + PL 70.000
Situação Liquida= Equilibrio
Ativo = Berns + Direitos Passivo= Obrigações

Ativo Circulante Passivo Circulante

Dispoivel 90.000 Fornecedores 80.000
Caixa 80.000
Banco 10.000


Estoques/Mercadorias 20.000



Permanete
Patrimonio Liquido ( Patrimonio Proprio )
Capital Social 30.000


Total do Ativo 110.000 Total do Passivo + PL 110.000

Situação Liquida = Pelo Patrimonio

Ativo = Berns + Direitos Passivo= Obrigações

Ativo Circulante Passivo Circulante

Dispoivel 10.000 Fornecedores
Caixa 5.000
Banco 5.000


Estoques/Mercadorias 20.000



Permanete
Patrimonio Liquido ( Patrimonio Proprio )
Capital Social 30.000


Total do Ativo 30.000 Total do Passivo + PL 30.000

Situação Liquida = Inexistência de Ativos
Ativo = Berns + Direitos Passivo= Obrigações

Ativo Circulante Passivo Circulante

Dispoivel - Fornecedores 10.000
Caixa
Banco


Estoques/Mercadorias



Permanete
Patrimonio Liquido ( Patrimonio Proprio )
Capital Social 30.000
Prejuizo -40.000

Total do Ativo - Total do Passivo + PL -
Apuração do Resultado do Exercício

Resultado = Receita –Despesas
Receita > Despesa = Lucro
Receita < Despesas = Prejuizos
O que é Plano de Contas
Plano de Contas ; é o conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis.
O que o objetivo de um Plano de Contas ?
Seu principal objetivo é estabelecer normas de conduta para o registro das operações da organização e, na sua montagem, devem ser levados em conta três objetivos fundamentais:
 
a) atender às necessidades de informação da administração da empresa;
 
b) observar formato compatível com os princípios de contabilidade e com a norma legal de elaboração do balanço patrimonial e das demais de­monstrações contábeis (Lei 6.404/76 , a chamada "Lei das S/A” e Lei 11.648/07);
 
c) adaptar-se tanto quanto possível às exigências dos agentes externos, principalmente às da legislação do Imposto de Renda.
O que é um Elenco de contas ?
O Plano de Contas, genericamente tido como um simples elenco de contas, constituí na verdade um conjunto de normas do qual deve fazer parte, ainda, a descrição do funcionamento de cada conta - o chamado "Manual de Contas", que contém comentários e indicações gerais sobre a aplicação e o uso de cada uma das contas (para que serve, o que deve conter e outras informações sobre critérios gerais de contabilização).
Quais os Níveis do Plano de Contas ?

Como exemplo, temos a conta "Caixa", que registrará o dinheiro em espécie (papel-moeda) disponível na tesouraria da empresa. Trata-se de uma conta do Ativo Circulante, subgrupo Disponibilidades.
Sugiro que o Plano de Contas contenha, no mínimo, 4 (quatro) níveis:
Nível 1:
 Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receitas, Custos e Despesas.
Nível 2:
 Ativo: Circulante, Realizável a Longo Prazo e Permanente. / Passivo e Patrimônio Líquido: Circulante, Passivo Exigível a Longo Prazo e Patrimônio Líquido. / Receitas: Receita Bruta, Deduções da Receita Bruta, Outras Receitas Operacionais e Receitas Não Operacionais. / Custos e Despesas Operacionais e Não Operacionais.
Nível 3:
Contas que evidenciem os grupos a que se referem, como por exemplo:
Nível 1 - Ativo Nível 2 - Ativo Circulante Nível 3 - Bancos Conta Movimento
Nível 4:
Sub-contas que evidenciem o tipo de registro contabilizado, como por exemplo:
Nível 1 - Ativo Nível 2 - Ativo Circulante Nível 3 - Bancos Conta Movimento Nível 4 - Banco A
Classificação das Contas no Plano de Contas
Ativo: Circulante ; Onde estão os Ativos de maior grau de Liquidez . São de curto prazo menos de 12 meses .

Ex: Caixa ;Banco Conta Movimento ; Aplicações Financeiras
Classificação das Contas no Plano de Contas
Ativo: Realizável longo prazo ; São os direitos a serem recebidos nos prazos superiores a 12 meses ;

Ex: Duplicata a Receber parcelada em 24 meses , clientes com vencimento superior a um ano .
Ativo: Permanente ; São os bens menos líquidos de todos .
Subdividem- se em três Grupos ;
Investimentos: Aqui estão os ativos não relacionados a atividade da empresa. Ex: Ações da Petrobras , ações BB mobilizados , Caixa ;Banco Conta Movimento ; Aplicações Financeiras
Imobilizado : Classificam-se aqui os bens de uso da empresa .
EX: ; imoveis ;moveis , equipamentos .
3) Diferido : Tudo que é utilizado na instalação da empresa .
Passivo Circulante : Aqui se encontra-se as dívidas a vencer no prazo máximo de 12 meses ;

Ex: Fornecedores, duplicata a pagar , impostos a pagar .
Passivo Exigível a Longo Prazo : Aqui estão as obrigações que serão exigidas em um prazo superior a 12 meses.

Ex: Financiamentos
Patrimonio Liquido : aqui de encontram as obrigações das empresas com os sócios.
Ex: Capital Social ; reservas , lucros e prejuizos acumulados.
O que são Fatos Contábeis ?
Fatos Contábeis ; são os acontecimentos que de alguma forma alteram o patrimônio das entidades. Ex.: emissão de cheques, depósitos
bancários, compra de veículos, compra de materiais.
Fatos Permutativos: são fatos que alteram o patrimônio da entidade sem altera ro seu patrimônio
Fatos Modificativos : são aqueles que alteram o patrimônio da entidade e o patrimônio líquido, aumentando (fato modificativo aumentativo) ou diminuindo (fato modificativo diminutivo) a
riqueza própria do patrimônio.





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